De beleggings-BV

De afgelopen jaren zijn op grote schaal liquiditeiten in bv’s ondergebracht. Door de forfaitaire spaarvariant kunnen die weer terug naar box 3.

De komende jaren zou het fiscaal voordelig kunnen zijn ‘overige bezittingen’ in een bv onder te brengen. Het kabinet wil een heffing over reële vermogensinkomsten inclusief vermogensaanwas invoeren. Deze zou in 2025 worden ingevoerd. Inmiddels heeft staatssecretaris van Rij aangegeven dat het 2027 wordt en wellicht nog later. Tot die tijd wordt voor box 3 als overbruggingswetgeving de forfaitaire spaarvariant gehanteerd. In de komende jaren zou een bv kunnen worden gebruikt voor het onderbrengen van ‘overige bezittingen’, zoals vroeger de spaar-bv voor spaargeld.

Ter bepaling of een bezitting vanuit fiscaal oogpunt het beste in privé (box 3) kan worden gehouden dan wel in een bv, is een vergelijking nodig. De gecombineerde VPB/IB-druk van de bv kunnen we stellen op 40% bij het lage VPB-tarief en 46% bij het hoge VPB-tarief. Dat wijzigt in 2024 bij invoering van het getrapte box 2-tarief van 24,5% en 31%. Vanwege de mogelijkheid om de box 2-heffing voor onbepaalde tijd uit te stellen is de feitelijke fiscale druk van de bv lager.

Het box 3-rendementspercentage voor overige bezittingen bedraagt in 2023 6,17%. Gelet op het tarief van 32% bedraagt de druk 1,974% (van het vermogen).

Bij een vermogen van € 1.000.000 betaal je, afgezien van het heffingsvrije vermogen, dus € 19.740 vermogensrendementsbelasting in box 3. Voormelde druk staat geheel los van het behaalde rendement. Indien er in dit geval sprake is van een BV en het werkelijk behaalde rendement is 4% (€ 40.000,-) en de gecombineerde VPB/IB-druk 40% dan is de belastingdruk € 16.000.

Overdracht aan een bv kan bijvoorbeeld plaatsvinden in de vorm van storting op aandelen. Bij een hoog rendement is box 3 voordelig en bij een laag rendement de bv. Het omslagpunt ligt in 2023 op circa 5% bij de lage VPB druk.

Door de toenemende tarieven op het forfaitair rendement in box 3 kan het een overweging zijn om overige bezittingen in de BV onder te brengen. Wilt u meer informatie over de beleggings-BV, neem dan contact op met uw relatiebeheerder.