Tips en aandachtspunten bij dividenduitkering

Het eind van het jaar breekt langzaam weer aan en dit is een goed moment om de balans op te maken. Hoe is het afgelopen jaar verlopen en zijn er in BV-structuren of verhoudingen met privé nog onderlinge posities ontstaan welke middels dividend opgelost kunnen worden?

Voor veel directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) is het uitkeren van dividend eveneens een slimme manier om vermogen fiscaal voordelig naar privé over te brengen. Dividend uitkeren binnen de groep van ondernemingen is uiteraard ook mogelijk, zo kunnen onderlinge posities opgeschoond worden en vermogen uit de risicosfeer gehaald worden.

Waarom is het verstandig om hier juist nu over na te denken? En welke overwegingen en vastleggingen zijn hiervoor noodzakelijk?

Vermogen uit de risicosfeer
Dividenduitkeringen worden vaak gedaan om (overtollig) vermogen binnen werkmaatschappijen naar ‘boven’ te brengen. Zo kan dit risicodragende vermogen vanuit de werkmaatschappij naar de aandeelhouder (holding of privé) worden gebracht.

Let op: dividend kan alleen uitgekeerd worden aan de aandeelhouders en zal normaliter altijd in dezelfde verhouding worden uitgekeerd als de aandelenverhouding. Het is dus met reguliere aandelen niet mogelijk om de ene aandeelhouder wel en de andere geen dividend toe te kennen. Wilt u hierin wel onderscheid maken, vraag dan uw relatiebeheerder bij Bordan wat de mogelijkheden zijn van differentiatie in aandeelhoudersstructuren.

Fiscale optimalisatie
Dividenduitkeringen naar privé worden belast in box 2. De tarieven in box 2 zijn in 2025 belast in een tweeschijvensysteem: 24,5% tot €67.804 en 31% daarboven. Voor fiscale partners mag deze drempel verruimd worden naar € 135.608, mits er geen ander box 2 inkomen is. Door slim te plannen, bijvoorbeeld door spreiding over meerdere jaren, kan de totale belastingdruk worden beperkt. Als er nog geen dividend naar privé is uitgekeerd in 2025 kan dit nog tot en met 31 december van dit jaar.

Het uitkeren van dividend naar privé kan bovendien helpen om de vordering op privé niet te ver op te laten lopen. Zo kunt u mogelijk voorkomen om onder de wet excessief lenen te vallen. U valt binnen deze wetgeving bij een vordering op privé van tenminste € 500.000. Binnen dit grensbedrag zijn specifieke uitzonderingen en bepalingen van toepassing. Wilt u weten of dit voor u relevant is, neem dan contact op met uw belastingadviseur binnen Bordan.

Wanneer kan dividend worden uitgekeerd?
Dividend mag alleen worden uitgekeerd als de BV over voldoende vrije reserves beschikt én als de uitkeringstoets positief is. Dit betekent dat de continuïteit van de onderneming niet in gevaar mag komen. Het bestuur moet dus formeel goedkeuring geven op basis van een uitkeringstoets. U kunt alleen dividend uitkeren vanuit een positief eigen (vrij beschikbaar) eigen vermogen. Let bij dividenduitkeringen ook op eventuele afspraken met kredietverstrekkers. In de voorwaarden hierbij zijn soms beperkende voorwaarden hiervoor opgenomen.

Wilt u weten of een dividenduitkering voor u interessant is? Neem contact op met uw adviseur bij Bordan. We denken graag met u mee.